Сегодня мы поговорим о налоговых аспектах в Испании и рассмотрим некоторые из самых распространенных налогов. В связи с большим объемом темы, наша публикация не ограничится одной статье.

Налоговое право Испании очень сложное, включает непростые вычислительные техники, и почти всегда налоговой поддержкой лиц занимаются не юристы, а налоговые специалисты (финансисты и экономисты). В этой статье мы увидим, каково налогообложение в Испании, проведем первое знакомство с испанскими налогами и обсудим некоторые самые распространенные.

Государственные и автономные прямые налоги:

— Налог на прибыль физических лиц (IRPF)

— Налог на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la renta de no residentes)

— Налог на дарение и завещание (Impuesto sobre donaciones y sucesiones)

— Налог на имущество (Impuesto sobre patrimonio)

— Налог на прибыль юридических лиц (Impuesto sobre Sociedades)

Государственные и автономные косвенные:

— Налог на добавленную стоимость (IVA)

— Налог на отчуждение имущества и документарное оформление юридических фактов (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentado)

— Налог на страхование (Impuesto sobre primas de seguro)

— Специальные налоги:

* на алкоголь и алкогольные напитки

* на табачные изделия

* на особые транспортные средства

* углеводородное сырье и др.

Муниципальные налоги обязательные:

— Налог на недвижимость

— Налог на экономическую деятельность (для доходов свыше 1.000.000€)

— Налог на транспортные средства

Муниципальные налоги по выбору органа:

— Налог на увеличение стоимости городских земельных участков

— Налог на строительство

— Налог на собственность охотничьих и рыболовных угодий (Impuesto sobre gastos suntuarios).

Информация о налогах и сроках подаче указана на сайте налоговой испекции https://www.agenciatributaria.es/

Рассмотрим самые известные и часто применяющиеся налоги.

Налог на доходы физических лиц в Испании:

Один из самых сложных налогов по причине непростых вычислительных формул. В первую очередь следует отметить, что НДФЛ в Испании является прогрессивным налогом, поэтому фиксированной ставки здесь не существует. Налоговая инспекция устанавливает определенные транши объемов дохода, каждому из которых соответсвует своя ставка, но не стоит считать, что это именно тот процент, который в конечном итоге заплатит налоговый субъект.

Что входит в НЛФЛ в Испании: доходы от деятельности лица, в том числе индивидуального предпринимателя, дивиденды, проценты, разница доходов от продаж (например, недвижимость куплена за 100.000 евро, а продана за 105.000 евро).

Как мы видим из таблицы, минимальная ставка к первому траншу составляет 19%, а доходы от 300.000€ будут облагаться оп ставке 47%. Но не все так просто.

Испанское налоговое законодательство вводит понятие вычета, в соответствии с которым общий доход полученный за календарный год для целей НЛФЛ будет уменьшаться на соответствующую сумму.

Так, в Испании существует понятие «минимального вычета исходя из семейных обстоятельств» (mínimo personal y familiar), который по общему правилу составляет 5.500 евро. Если у налогового субъекта имеются несовершеннолетние дети или он заботится об инвалиде, или же у него многодетная семья, или мать ребенка до трех лет ведет трудовую деятельность не удаленно, а также ввиду возраста плательщика или пожертвований в определенные организации, могут быть предоставлены дополнительные вычеты.

С другой стороны, к вычету могут применяться расходы на медицинское страхование (до 500€ в год) или в регулируемых профессиях оплата членских взносов (например, обязательные взносы адвокатов в коллегию). Полностью список вычетов налогоплательщику поможет определить налоговый специалист, он же зачастую заполняет налоговую декларацию, которую ежегодно обязано подавать любое лицо, получающее доход.

Так как же следует высчитывать налоговую ставку, исходя из этой таблицы?

Допустим, физическое лицо получило в год заработную плату в размере 40.000€, проценты по вкладам и акциям 500€, и доход от разницы продаж еще 500€. Лицо не состоит в браке, не имеет детей либо иных лиц, которых содержит, и является лицом трудоспособного возраста. В предыдущем году он оплатил полис медицинского страхования в размере 800€ (вычет до 500€), а также квоту в коллегию адвокатов в размере 700€ (вычет до 500€).

Общий доход: 41.000€.

Общий расход: 1.500€, к вычету 1.000€.

Ставка mínimo personal y familiar: минимальная 5.500€.

Общий доход для целей налогообложения с учетом вычета составил: 35.500€.

Таким образом, по таблице прогрессивного налога мы применяем к сумме до 12.450€ ставку в 19%, к разнице между 12.450€ и 20.200€ — 24%, к следующему траншу 30% и на оставшиеся 300 евро – 37%. Полученные результаты суммируем и именно эту сумму удержит с налогоплательщика налоговая инспекция. Стоит упомянуть, что работодатель или компания, на которую выставляется фактура в случае, если налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, обязаны удержать определенную в законе ставку НДФЛ; впоследствии налогоплательщик либо доплачивает разницу, либо ему возвращают переплаченную сумму.

Конечно же, это не все тонкости НДФЛ в Испании. Особые сложности возникают, если лицо имеет compatibilidad (работает как самостоятельно (autónomo), выставляя фактуры, так и на компанию), или если у лица имеется судебный спор, по которому компания указала, что удержала налог, хотя на самом деле этого не произошло и задекларировала доход, который не выплатила (поскольку судебное разбирательство может длиться 2-3 года, эта сумма может «висеть в лимбе» все это время), или же в случае зачета убытков предыдущего периода.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Здесь немного полегче, поскольку стандартная ставка налога 21%, которая применяется в большинстве случаев (10% применяется в услугах общественного питания, транспорта, иных случаях; 4% применяется при продаже некоторых продуктов питания, медикаментов, иное, установленное законом).

В некоторых случаях оплаченные 21% можно вычесть из квартальной декларации, предоставив соответствующие фактуры. Например, можно вычесть налог оплаты услуг налогового консультанта (как частные предприниматели, так и юридические лица), или же расходы на проведение деловых обедов. Опять же, точные статьи расходов для вычета сможет указать налоговый консультант.

В сделках между индивидуальными предпринимателями или компаниями в ЕС, внесенными в реестр VIES, НДС не начисляется. В операциях с третьими странами НДС не применяется.

На Канарских островах, в Сеуте и Мелийе не применяется НДС, у них установлен свой внутренний налог со схожими характеристиками.

НДС учитывается в декларации даже несмотря на то, что фактически доходы получены не были и должен зачисляться в бюджет на квартальной основе.

Налог на доходы нерезидентов в Испании:

Налоговым резидентом Испании будет считаться лицо, которое находилось на территории Испании более 183 дней в году (статья 9 TRLIRPF). Закон указывает несколько особых случаев, когда налоговым резидентом может признаваться и лицо, находившееся на территории Испании менее 183 дней. Вторым критерием будет считаться центр экономических интересов: случай, когда экономические интересы или фактическая деятельность ведется в Испании прямо или косвенно. Еще одним критерием будет считаться место проживания супруга и несовершеннолетних детей налогоплательщика, которые от него зависят. Закон также устанавливает особые условия для лиц, направленных по рабочим мотивам в иное государство.

Ставка налога в этом случае будет составлять 24% в доходах до 600.000€, и 45% в доходах от 600.000€.

Декларирование в Испании наличия имущества за границей (MODELO 720)

Данную декларацию обязаны подавать все лица, у которых имеется имущество за границей на общую сумму более 50.000€, в частности:

— физические лица, которые являются резидентами Испании

— юридические лица, которые являются резидентами Испании

— постоянные представительства лиц, не являющихся резидентами

— лица без образования юридического лица: наследственные массы (herencias yacentes), режим общей собственности (comunidades de bienes) и другие, которые характеризуются особой экономической единицей или отдельным имуществом (ст. 35.4 Закона Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria).

За неподачу декларации предусмотрен штраф в 5.000€ за каждую неверно заполненную графу с данными об имуществе или праве, которые о которых должны были быть предоставлены, а также в случае неточных, неполных или некорректных данных в размере как минимум 10.000€. В то же время, если декларация была подана вне срока, то санкция уменьшается до 100€ за каждую графу. Период подачи этой декларации с 1 января до 31 марта.

О других налогах мы поговорим в следующей статье.

Если у вас остались вопросы про налогообложение в Испании или вам необходима помощь при подаче налоговых деклараций, свяжитесь с нами телефону +34 645 619 128 или по электронной почте ia@icav.es

Вас также могут заинтересовать следующие публикации о праве Испании:

Незаконное и необоснованное увольнение работника в Испании

Процедура покупки недвижимости в Валенсии: налоги, сроки, договоры

Процедура банкротства физического лица в Испании (Ley segunda oportunidad 2015)

Договор аренды в Испании в связи с поправками в Закон об аренде 2019 года